在我們畢業之前,我們都會進行實習,實習對于我們雖然也是學校給我們布置的一種作業,但卻跟以往的作業不一樣。我們通過實習學到的東西跟我們在學校學到的東西是完全不一樣的,那是一種精神上的收獲。下面的是一篇大學生模擬會計實習報告,希望對大家能有所幫助!

一、基本信息

實習時間:20××年7月1日—7月17日

實習地點:××農林科技大學南校區林學院會計模擬實驗室

實習形式:集中仿真模擬

實習目的:通過實習,熟悉并掌握會計流程的各個步驟及其具體操作包括了解賬戶的內容和基本結構,了解借貸賬戶法的記賬規則,掌握開設和登記賬戶以及編制會計分錄的操作、原始憑證填制和審核的操作以及根據原始憑證判填制記賬憑證的方法。以使學生對會計有更深的理性認識并掌握會計基本操作技能。

二、實習內容

(一)模擬企業概況

上海閔浦電機有限公司是1953年成立的大型國有獨資企業,是國家動力設備制造行業的排頭兵。

企業名稱:上海閔浦電機有限公司

公司地址:上海市江川路500號

聯系電話:021-64638221

納稅人登記號:310105926795326

基本存款賬戶:工商銀行上海分行閔行支行032612-04040242

一般存款戶:建設銀行上海市分行05667408002402884(稅款戶)

(二)開設賬戶

1.現金和銀行存款日記賬。

2.原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫存商品等都設置數量金額式明細賬。

3.生產成本、制造費用、應交稅金—應交增值稅設多欄式明細賬,物資采購采用三欄式明細賬。

4.財務費用設多欄式明細賬,此次實習設置八欄式明細賬,將可以合并的項目合并在一起。

5.除上述賬簿以外,其余科目設置三欄式明細賬。

6.所有的科目全部設置總賬。

7.12月1日建賬時要求:期初余額沿用11月份的期末余額,摘要欄內注明“期初余額”字樣,并在借貸欄注明是“借”或“貸”。損益類賬戶的明細賬和總賬,須在12月1日摘要欄內填寫“1-11月累計發生額”字樣,并將發生額累計數寫在“借方”或“貸方”,余額為0。

(三)填制原始憑證和記賬憑證

根據經濟業務資料的要求和提示,整理填制原始憑證和原始憑證匯總表;根據審核無誤的原始憑證和原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,并認真審核,將原始憑證附于記賬憑證之后。

(四)登記賬簿

1.根據審核無誤的收款憑證、付款憑證和轉賬憑證,登記各有關明細分類賬。逐日結出現金余額、銀行存款余額、往來明細賬余額。

2.賬簿上的“摘要”應選擇記賬憑證上的“摘要”或原始憑證的內容,采用簡潔的文字表明資料的來龍去脈即可。

3.根據記賬憑證(每10天匯總一次)編制“科目匯總表”,并據此登記總分類賬。

4.月終核對總賬、明細賬。編制總分類賬戶發生額和余額試算平衡表,進行試算平衡。

5.月終結賬應結出每個賬戶的期末余額,需結出當月發生額的,應在摘要欄注明“本月合計”,并在本月合計數上下端各劃一條紅線,本月無發生額,則不作合計;需要結出本年累計發生額的,應在摘要欄內注明“本年合計”,也在下面劃一條單紅線。年終結賬是的“本年合計”下面劃雙紅線,在雙紅線下一行的摘要里寫“結轉下年”字樣,并將結轉下年的余額寫在雙紅線下一行的余額欄內。

(五)編制會計報表

1.根據總分類賬、明細分類賬、期初資料和1-11月份有關資料編制“資產負債表”、“利潤表”“現金流量表”。

2.會計報表必須填寫單位名稱、編報日期。

3.各種會計報表之間有對應關系的數字應相互一致,本期報表與上期報表之間有關的數字應相互銜接。

4.各種會計報表中規定的補充資料要填列齊全,不得遺漏。

5.各種會計報表經審核后要簽名蓋章。

(六)會計憑證歸檔

填好憑證封面,裝訂憑證。封面填列憑證名稱、日期、起止號碼等;將明細分類賬、總分類賬分別裝訂,注明賬冊名稱、所屬年月、賬頁編號,并加蓋經辦人簽章。

三、實習中遇到的問題及解決辦法

(一)會計分錄的部分編制問題

我們實習的第一天其實是建立總賬,建立總賬的時候遇到低值易耗品和包裝物兩個科目時不知道該不該將其合并,因為書上的意思是分開建賬,但老師分發給我們的印章上兩個科目又是合并起來一塊處理的,在沒有詢問老師的情況下,我按照書上的建賬了,之后老師特別提出這個問題,說是分開合并均可,我懸著的心總算放下來了,畢竟做賬第一天就出錯那也太難堪了。

做第1筆業務時通過查看書本、和同學討論得出本筆業務的債券利息應計入“交易性金融資產-成本”,因為怕不保險我們又詢問了老師,老師經過再三考慮認為應該將債券利息3500元計入“應收利息”。盡管一般來說是應該計入“交易性金融資產-成本”的,但此處這樣做會計分錄并不影響之后的借貸平衡,所以包括我在內的大多數人選擇相信老師的觀點。

做第2筆業務時,不知道材料入庫時,“原材料”和“材料采購”賬戶哪個計實際成本,哪個計計劃成本,預計到如果搞不清楚這個問題,以后做類似業務時肯定也會經常混淆,通過和同學交流及最終詢問老師,得出“原材料”計計劃成本,“材料采購”計實際成本,然后擠出“材料成本差異”。本公司原材料是采用計劃成本核算方法。

代墊運輸費問題,開始一直認為代墊運輸費應該作為費用科目進行登記,也沒有與同學討論或詢問老師,后來在老師給大家念出當天所做業務會計分錄答案的時候才發現了錯誤,代墊運輸費仍然作為應收賬款進行處理,計入借方,作為購貨單位的應付賬。

是否計增值稅問題,從27筆購買三菱汽車業務開始出現了某些固定資產的購入是否計增值稅的困擾,72筆業務做會計分錄時同樣面臨這樣的困擾,最終老師給出解釋,認為購入資產若能為企業帶來升值則在購入時計增值稅,若為自用則不須計提。

短缺貨物的計提方式,46筆和60筆業務碰到了這個問題,開始一直很難理解,經過多詢問老師終于明白,貸方計短缺貨物,增值稅也作為進行稅額計入貸方。

做第65筆業務時,看到是銷售科發生的業務招待費,所以計入了“銷售費用”,通過查看課本知道了業務招待費計入“管理費用”。

預收賬款問題,做第43筆業務的時候,已預收款項計入“預收賬款”,大于預收款項部分的應收款項計入了“應收賬款”,通過老師的講解,明白了在企業采用預收賬款銷售產品時,已預收貨款和大于計提的預收賬款的應收款項部分都應計入借方“預收賬款”,待收回款項時再進行相關處理。

(二)相關知識欠缺問題

知識有限也是實習過程中遇到各種各樣的困擾的原因,甚至有些實習內容所需的知識是我們所沒有學過的,最典型的是月底轉賬業務登記部分,很多業務的處理是需要我們熟知成本會計知識的,然而成本會計的課開在大三的第一個學期,我們已完全不能依靠自身或小組討論來解決問題了,幸好有老師的耐心指導,分組別的給我們教授處理與成本會計相關的業務時所需要用到的知識。之后出現的很多問題我都力求先自己通過討論或詢問老師把問題搞明白了再進行登記入賬等操作,不然真的會漏洞百出。

(三)記賬登賬的效率問題

登記原始憑證比較簡單,但是編制記賬憑證和登記明細賬的時候就很容易出現效率低下的問題,一方面是因為數字繁雜,數目過大,在登記的時候稍有不認真難免出現數字錯誤的情況,修改起來便是費時費力,發現錯誤時間越晚越難以進行修改,經常出現不得不重新開賬業進行登記的情況,抄寫起來容易把正常的業務處理程序給打亂,這樣很容易就把記賬的效率拉下來。

另一方面,明細賬種類雖然只有三種,但是因為業務中涉及的科目種類繁多,幾乎是邊記賬邊建立明細賬,而如果沒有對明細賬加以整理,在進行相同科目登賬的時候就需要花費相當部分的時間進行查找,這樣效率又低了下來。中期包括我在內的大部分人都面臨這種問題,對于數字問題造成的困擾,我采取的是登賬時,多看幾遍數字,反復對照前后的數字,并把之前登記好的賬目也進行前后核對,這里加起來浪費的時間要遠遠少于錯了之后進行修改所花的時間;對于明細賬科目繁多的問題,我采取一級科目分開整理的方法,這樣只要先找到登賬科目所對應的一級科目,就很容易找到它的明細賬,分開裝訂必不可少。

四、實習的收獲和體會

我們的實習雖然是手工記賬,但是相信只有這樣才更能鍛煉我們的能力,提高我們對于會計工作的認識。通過會計模擬實習,我對整個會計核算流程有了詳細的認識,熟悉了會計核算工作對象,利用真實的會計憑證、對一定期的經濟業務進行了會計核算,認識并掌握了會計賬簿登記的基本原理。在這個過程中我也更加了解到了自身的優缺點,確實的提高了自己從事會計工作的技能。

短短17天的會計實習,確實讓我體會到了會計工作的辛苦,每一天我們的大腦都是超負荷運轉,盡管安排我們的是校內實習,但我們做的任務卻不亞于企業中會計工作者的業務量,大多數時候我們受困于會計分錄的編制,我承認我們不是扎實的學習者,所以我們花費了大量的時間在會計分錄上,而我們的時間卻又那么有限,所以每一天的每一分鐘我們都是在緊張的編制,計算與登記中度過的,我們用上了比平常學習要多得多的精力進行實習工作。從實習的辛苦中,我明白了會計工作是需要百分百細心對待的工作,也是需要努力付出的工作,當試算平衡與會計報表最終編制完成時,我們就可以自信的微笑。

五、實習的建議

就實習本身我沒有太多的建議,學校給予的支持是值得肯定的,老師也比較負責,有一點小問題我想提出來,就是希望指導老師之間在進行實習指導之前應該就實習過程中可能出現的一些問題盡可能的進行意見的統一。會計本身是一個正在學習和成長中的學科,很多問題的處理方式是多種的,而并不影響最終的結果,但是當學生就同樣的問題詢問不同的老師的時候就很可能得到不同的解釋,這樣很容易造成學生的困惑,從而使實習進程減緩。所以我的建議是指導老師們首先就要確定一個相關會計處理問題體系,當面對學生的詢問時,使用該體系對問題進行解答

另一方面,我還是期望學校能夠安排學生前往正式單位去實習,因為我們校內實習的本質還只是一種模擬實習,而企業實習是一種正式的工作實習,能讓我們在真實的環境中更加全面得了解會計工作,從而獲得更加成熟而全面的經驗與知識,不至正式工作時出現這樣或那樣的問題,或者遇到問題能夠少走彎路。當然,這是基于學校有條件能夠給學生提供這樣的機會,希望學校能夠盡力為大家爭取這種難得的機會